基于劳动报酬所得的个税自动补提的应用研究

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摘要：1.必要性分析 国家电网公司从事科学研究的直属科研单位存在大量专家咨询费业务，同一个专家在一个月不同时间段可能会在单位内发生多次业务，也可能同一个月在单位内不同部门、

1.必要性分析

国家电网公司从事科学研究的直属科研单位存在大量专家咨询费业务，同一个专家在一个月不同时间段可能会在单位内发生多次业务，也可能同一个月在单位内不同部门、处室之间发生多次业务，每次业务发生时进行费用报销同时进行个税计提。由于个税计算标准与收入额度相关，额度越高需要缴纳的税费也相应增加，这就导致按次计提的个税，与按月实际应缴纳的个税之间存在差额，需要针对差额部分进行补提。为了满足提高纳税准确性和及时性，同时减少财务人员手工操作环节，提高工作效率，要求费用报销系统实现自动补提计算和凭证生成。

2.业务现状

以目前掌握的信息，劳动报酬所得个税计提业务根据由谁开票纳税和劳务协议约定金额是否含税区分，国网各单位目前共有以下处理方式：

方式一：个人开票纳税、劳务协议约定金额含税。外聘劳务人员去税务局开票纳税，然后将劳务发票交给单位二级核算员/部门助理，二级核算员/部门助理填写报销单并将发票交给财务人员，财务人员依据发票付款、支付金额为发票含税总额。如果劳务人员当月第二次及后续去税务局开劳务发票、缴纳税额时税务局会合并计税并体现在劳务发票上。

方式二：单位代扣代缴、劳务协议约定金额含税、每笔报销合并计税。二级核算员/部门助理填写报销单并将劳务协议和发放单交给财务人员，财务人员依据劳务协议和发放单付款、单位支付金额为扣除税额的不含税净额（需在报销时合并计算）。每次报销付款时或月末由财务人员去税务局开票纳税。

方式三：单位代扣代缴、劳务协议约定金额不含税、月末集中合并计税。二级核算员/部门助理填写报销单并将劳务协议和发放单交给财务人员，财务人员依据劳务协议和发放单付款、支付金额为劳务协议中约定的不含税净额（报销时不需计算）。月末需由财务人员集中合并计税、补提税费并将税费分摊到成本对象，并去税务局开票纳税。

方式四：单位代扣代缴、劳务协议约定金额不含税、每笔报销合并计税。二级核算员/部门助理填写报销单并将劳务协议和发放单交给财务人员，财务人员依据劳务协议和发放单付款、支付金额为劳务协议中约定的不含税净额（报销时不需计算）、报销同时计提税费。

以上四类方式均不符合国网直属科研单位的业务需求，按照国网直属科研单位现有业务处理方式梳理出以下第五种处理方式。

方式五：单位代扣代缴、劳务协议约定金额含税、每笔报销单独计税、月末合并补提个税。二级核算员/部门助理填写报销单并将劳务协议和发放单交给财务人员，财务人员依据劳务协议和发放单付款、单位支付金额为扣除税额的不含税净额（需在报销时单独计算）。每次报销付款时或月末由财务人员去税务局开票纳税。记账：借：成本费用（含税总额） 贷：银行存款（不含税净额） 贷：应交税费-代扣代缴个人所得税（税额）。月末需由财务人员集中合并计税、补提税费并将税费分摊到成本对象，并去税务局开票纳税。记账：借：成本费用（税额） 贷：应交税费-代扣代缴个人所得税（税额）。

3.工作内容

明确代扣个税业务的业务单据：包括劳务费、培训课酬费、专家咨询费；

已计提的应纳税额汇总：将指定专家月度内已计提的个人所得税金额进行汇总；

应纳税额计算：根据指定专家月度内已接收的劳动报酬所得，按照个税补提规则计算得出应纳税额；

报表生成：根据个税补提规则的计算结果（包括含税劳务报酬计算、不含税劳务报酬计算、应纳税所得额、应纳税额），生成个税补提报表。

凭证生成：根据应纳税额和已代扣代缴的税额合计，计算差额，并自动生成个税补提凭证。

4.解决方案

依据业务需要设置三个业务单据类型：劳务费、课酬费、专家咨询费。各单据设置抬头行、报销行、收款行。其中抬头行展示基本信息；报销行展示报销人、报销费用、实发数合计、应发数合计以及代扣个税合计；收款行展示专家姓名、身份证号、收款银行信息、实发数、应发数、代扣个税金额。新建个税补提计算规则。包括含税劳务报酬计算、不含税劳务报酬计算、应纳税所得额、应纳税额，其中应纳税额为最终计算结果。

新建个税补提数据库表。

新建个税补提报表。报表嵌入含税劳务报酬汇总、个税补提规则、确认补提操作、生成补提报表、凭证生成等逻辑。

文章来源：《信息系统工程》 网址: http://www.xxxtgc.cn/qikandaodu/2021/0214/1061.html

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